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《浙江省微循环公交建设指南》（全文）

【安全】公交驾驶员防御性安全驾驶要点（10个3）

公交企业的内控管理与风险防控措施研究

冯敬佳 江门市公共汽车有限公司

摘要：城市公交作为城市发展的基本要素，在城市发展中充分发挥着自身与社会间的关系作用。但是，城市公交运营是以公益性和社会效益为前提，大部分公交企业处于自负盈亏状态。在此状态下，公交企业要想获得更好的发展，需要大量的外部资金支持，因此必须做好公交企业的内控管理与风险防控工作，提高内控管理水平，从而降低企业运营成本。基于此，本文以公交企业内控管理与风险防控的重要性为切入点，详细分析了公交企业内部控制发展现状以及所面临的问题，结合相关管理经验，对公交企业风险防控措施进行了深入研究，以有效提高公交企业风险防控能力，推动企业发展。

关键词：公交企业；内控管理；重要性；风险防控；措施

企业内控是指企业为实现可持续发展的战略运营目标，对企业运营过程中的具体战略进行调整、规划变更等工作方式的总称。在市场发展背景下，企业所面临的外部社会经济环境也越来越严苛，尤其是公交企业。因此，公交企业加强内部控制显得尤为重要，通过内部控制有效规避企业内部中存在的风险，保障企业的持续健康发展。

一、公交企业内控管理与风险防控的重要性

众所周知，公交企业是具有社会公益性性质。公交企业的营业收入主要依靠低价收费的营业额，这样是不足以支撑公交企业的发展。因此，国家和政府必须在政策上给予一定的支持和鼓励。但是，受政府有关部门的制约，只有北京、上海等一些经济发达城市将倾斜政策落实到位，其他大部分城市的公交企业受到国家政策倾斜补贴的少之又少，不能满足公交企业的发展所需。而城市公交作为城市居民出行的基本交通工具，在其运营过程中不仅不能随意提升票价，还不断扩大半票或免票群体，以适应现代文明社会的发展需求。同时，随着近年来新能源公交车的大力推行，公交企业对现有公交车进行更新换代，增加了企业的运营成本，以及公交企业通过提高薪资待遇留住高素质、高技术人才、公交车辆的保养与维修等，导致公交企业入不敷出，亏损呈持续状态。面对如此恶劣的发展环境，公交企业如果不加强内控管理与风险防控，很难维持正常运营和发展。由此可见，在公交企业内部加强内控管理与风险防控是必不可少的。

二、公交企业内部控制发展现状

经历多年的改革与发展，公交企业积累了很多的内控管理经验，并形成了一套科学合理的内部控制制度。具体表现在以下几个方面：

一是制定了职工考核标准。从实际情况来看，公交企业在发展中，结合实际情况制定了职工考核标准，对企业职工的相关职责与权限加以明确，如生产管理、财务管理、安全管理、机务管理等，并规范了其行为。

二是制定了安全生产管理制度。公交企业在生产运营过程中，按照国家安全生产标准，制定符合企业发展的安全生产管理制度，主要体现在车辆管理、驾驶员管理、人员安全职责、安全生产等方面，为企业职工提供安全生产依据。

三是制定了财务管理制度。公交企业在其运营和发展过程中，制定了完善的财务管理制度，设置完善的会计机构，并明确规定企业管理人员和财务管理人员的权利和职责。

四是制定了收银管理制度。随着现代社会环境的发展，公交企业的收银方式也实现了多元化、智能化发展，由最初的人工售票、投币、公交卡等方式，逐渐向智能APP、微信支付、淘宝支付等方式发展。为了实现对不同渠道的收入进行有效的管理，企业制定了专门的收银管理制度，通过规范的操作流程，来提升收银管理效率和质量。

三、公交企业面临的问题

（一）国家支持力度有待提升

城市公交作为城市重要的交通工具之一，在城市发展中发挥着重要作用，同时也是践行绿色环保、低碳出行理念的重要载体，深受国家鼓励和政府推广。虽然，国家为促进和鼓励公交企业发展，也出台了一系列的优惠政策，但是从公交企业的发展现状来看，公交车数量投入相对较少、公交专线被占用、人员素质不高等问题比较突出，导致其发展速度无法无法满足城市人口增长速度，国家支持力度还有待提升。

（二）企业运营中财务问题

随着公交企业的发展，企业在运营发展中面临的财务问题主要表现在以下两个方面：

一是由于公交企业是以公益性和社会效益为前提进行运营，属于公益性服务企业，具有一定的社会福利性。然而，公交企业却缺乏福利性，大部分的公交企业是属于自负盈亏、自主经营的企业。从相关统计数据可知，目前除了北京、上海等大型城市能够很好的落实国家对公交企业的补贴外，其余城市的公交企业仍处于自我维系中。为满足城市人们出行要求，在城市人口不断增长的情况下，公交企业每年都会新增公交车辆，而这部分资金大部分都是企业自筹的，政府补助较少甚至没有，这在很大程度上阻碍了公交企业的发展。同时，由于公交企业属于公益性质的，在收费上一直处于低价收费状态，且免费乘车的范围也越来越广，在多重因素的影响下，公交企业的财务状况一直处于亏损状态。

二是由于在公交企业中，一线员工的薪酬待遇水平低，且所处的工作环境相对较差，这就导致一线员工的流动性比较大。而企业为改变这一现状，通常会通过提高员工的薪酬待遇来留住人才，或通过增加硬件和软件的投资，改善员工工作环境，但是相应也会增加企业的运营成本。同时，公交企业在运营过程，燃料费用在成本支出中占比较大，可达50%以上，是其主要运营成本。再加上，近几年燃料成本的上涨，更是增加了公交企业的运营成本，因此需要通过提高经济效益来支撑成本支出，以维持企业的正常运营。

（三）内控管理缺乏可靠性

由于公交企业的信息与沟通体系不健全，导致企业内部存在着信息不畅、信息不及时以及信息不统一等问题，影响信息的真实性，影响企业的战略决策，进而降低企业内控管理的可靠性。此外，企业管理者的水平也是影响企业内控管理可靠性的重要因素。在公交企业的日常运营管理中，通常只注重一线人员的专业技能培训，缺少对管理人员综合素养的培训，导致企业管理者的管理水平跟不上企业发展步伐，在问题分析和处理方面存在欠缺，进而出现决策偏差，影响企业的可持续发展。

四、风险防控措施

针对上述情况，公交企业为了实现可持续发展，必须在其运营管理过程中采取有效的风险防控措施，来防范可能发生的运营风险，提升企业风险防范能力，推动企业可持续发展，更好地发挥出公交企业的社会服务职能。

（一）优化内部控制环境

内部控制环境的好坏直接决定着企业内控管理与风险防控的效果，影响着内部控制目标的实现。因此，在公交企业风险防控过程中，必须对内部控制环境进行优化：

一是提高企业管理者内部控制意识。公交企业管理者的意识是影响内控管理与风险防控工作的重要因素，内控制度的制定、各项工作的落实以及监督等都受管理者意识的影响。因此，要想优化内部控制环境，企业通过加强内部控制宣传力度，明确企业内控管理与风险防控的重要性，为管理者树立先进的风险预警和管理理念，从而加强企业管理者的内部控制意识，从思想上落实内部控制；

二是加强企业文化建设。企业文化建设与企业内部控制环境建设之间是紧密相连的，在优化内部控制环境中发挥重要作用。落实企业文化建设，在企业运营管理中渗透企业文化，通过潜移默化的方式，提高公交企业职工的责任意识和思想素质，化风险防控被动管理为主动管理，提升风险防控效果。

三是建立考核机制。将内部控制工作效率纳入企业管理者个人的工作效益，在约束个人行为的基础上，还能增强企业管理者的责任意识，为企业内部控制创造一个健康、积极向上的环境。

（二）加大内部控制力度

随着经济市场的不断变化，对公交企业内部风险防控的要求相应也提高了。为了保证公交企业的长远发展，必须加大内部控制力度，并在运营管理中严格落实内控制度。公交企业管理者在此过程中应起到引导作用，要设立长远的发展目标，在了解现阶段国家政策和行业标准的基础上，全面分析企业运营管理中存在的风险，不断完善企业内部控制管理制度。同时，在企业内控与风险管理中，通过全覆盖式的审计和风险管理，将内部控制工作贯穿于企业生产运营的各环节中，确保公交企业内部控制工作落到实处。

（三）实施风险评估

风险评估是公交企业风险防控中一个重要环节，主要是帮助企业设定风险目标、识别风险、分析风险以及应对风险等。企业在实施风险评估时，需结合实际情况，设置相应的内部控制目标，并采用多元化的风险评估方式，对企业各运营管理项目和内部控制目标的各类风险进行有效识别，并定性、定量分析风险可能发生的时间和概率，基于企业现有的风险防范能力，制定出针对性的风险应对措施。对于公交企业而言，主要从生产管理、财务管理、安全管理、机务管理等方面开展风险评估工作。例如从车辆调度、营运班次等角度评估生产管理风险；从资金支出、收入、刷卡结算等角度评估财务管理风险；从车辆操作、行驶等角度评估安全管理风险；从车辆维修、物资配件等角度评估机务管理风险。通过做好各类风险的评估工作，并提前做好风险防控措施，降低各类风险发生率，为公交企业的正常运营提供保障。

（四）加强财务管理力度

为有效防控公交企业运营过程中的财务风险，应以资金管理为核心、资产管理为基础、财务报告为依据、预算制度为辅助，以加强财务管理力度，保障企业的财务安全。

1. 以资金管理为核心

企业现有的债务与资金储备处于一个良好的状态是企业良好运营的主要标志。因此，在公交企业的财务管理中，应以实现企业发展为目标，构建财务完善的管理制度，不断加大对企业财务风险的控制力度。制订科学的财务决策，紧抓业务细节管理，确保资金安全，保障企业正常运营。同时，公交企业还应合理规范地组织相关的募资，如申请政府补助、银行借贷、建立基金、增加股东投资金额等，来增加企业的运营资金。在资金分配过程中，也要合理控制财务预算，统一筹划与调配企业资金，通过合理调配企业内部资金，排除资金风险隐患，实现资金的有效管理。

2. 以资产管理为基础

资产通常是指企业中所有的固定资产以及技术，以及品牌加持所带来的无形资产。那么，在公交企业财务风险管控中，必须强化资产管理。应从以下三个方面出发：

一是加强资产管控。定期盘点企业相关资产的领用情况，对于申请购买的项目要严格审批，以做好相关资产的管控。同时还应加强对企业固定资产的预算与清算；严格管控企业日常所需的消耗品、收付款以及审批工作、无形资产的风控处理等，通过加强对企业各项资产的管控，及时清除监管流程中的薄弱环节，实施有效整改，实现资产的有效管理。

二是完善各项管理制度。在企业资产管理过程中，应结合企业实际情况，逐步完善目标管理、薪酬结构、单车三耗成本核算、用印管理等管理制度，构建科学的长效内控管理机制。并在此基础上，通过强化内部管理，以运营全过程控制为切入点，建立营运车辆营运成本管控体系。在此过程中要重点加强对车辆使用材料和人工成本控制管理，车辆使用材料主要是燃料材料、维修材料、轮胎材料等，以实现对营运成本的有效管控。

三是优化内部资产管理流程。要重点优化企业重点环节的管理流程，如维修、材料仓库、物资供应等，合理运用信息化手段，实现各环节的信息化管理，并在办公用品等小额开支方面实现信息化审批管理，以提升资产管理质量和效率。

3. 以财务报告为依据

财务报告能直接体现企业的运营状况，完整且准确的财务报告能够为企业管理者提供决策依据。反之，错误且不完善的财务报告则会导致重大决策失误，给企业带来巨大经济损失。因此，在财务风险管控中，一是通过采取优化公交车性能来降低燃油量、合理保养车辆、提高员工工作水平减少车辆消耗等措施，加强企业运营过程财务管理与风险防控，充分发挥财务报表的作用；二是为了能够更加清晰的了解企业的运营情况，实现财务风险管控目标，强化对企业的动态监管，使各运营主体能够将运营分析工作做到位，及时掌握企业运营情况，并根据运营情况调整经营策略，以动态的方式应对和防范各种风险。因此，公交企业需要建立季度运营的工作机制。对企业季度营运财务报告进行分析，分析企业运营中存在的问题和风险，提出有针对性的风险防范措施。

4. 以预算制度为辅助

企业制定预算制度的目的在于对企业的内部管理控制，主要对企业的投资、经营、策划等项目的资金支出进行预先评估，并加以控制，实现对企业资金的有效监督，保障资金支出与运营的安全。企业制定战略目标是以业务活动的全面预算管理为基础的，因此必须制定合理的预算制度。结合企业的实际情况，综合运用成本作业法，制定科学合理的预算制度，使财务预算具有较强的适应性且张弛有度。在资金预算时，不仅要清楚明细，还应加强对预算的控制与审批，防止出现资金挪用的情况。根据上一年度的收支状况，以及本年度的规划与发展形势，加大对资金流的控制，在满足企业财务费用刚性支出的情况下，提高资金利用效率，保证预算制度的可靠性与准确性。

（五）建立便捷的信息与沟通渠道

为了有效提高公交企业内外部信息传递的及时性、真实性，在企业的内控管理与风险防控过程中应建立便捷的信息与沟通渠道。企业应借助网络信息技术和计算机技术，开发ERP管理系统、微信公众平台、职工电子手册等，并在网络信息系统中详细介绍企业内部控制和管理的项目及流程等，以达到企业信息资源共享的目的，使信息沟通更加方便、快捷，减少人为操作产生的风险。同时，还应加强管理和控制数据传输技术和系统的开发、设备维护等工作，保障网络信息系统的安全稳定运行。此外，还应建立监督管理制度，加强对信息应用的监督，保障信息畅通交流，防止出现风险隐患，从而实现风险防控。

五 结语

总而言之，为了实现公交企业的可持续发展，充分发挥企业在城市发展中的服务职能，企业必须重视内控管理与风险防控工作。为了实现对公交企业进行有效的内部控制，必须通过优化内部控制环境、加大内部控制力度、实施有效的风险评估、加强财务管理力度以及建立便捷的信息与沟通渠道等风险防控措施，全方位防范企业发展中的风险，进而推动公交企业的健康发展和运营。